原标题：　建筑企业临时工要不要缴社保、开发票?一篇文章给你讲透!

　　近期，有朋友在微信群里文建筑企业临时工到底需不需要缴社保、开发票等问题，主页君借此机会给大家用一篇文章以Q&A的形式简单给大家讲讲建筑业用工开票的那些事。

　　· 问：

　　我公司是建筑企业，外雇的临时工是否需要签合同?需不需要开劳务发票?用工只有20天需不需要缴纳社保?不缴纳的话是否有风险?

　　· 答：

　　1、劳动法中没有临时工的概念，只有全日制与非全日制的区别。无论是临时工还是正式工，只要是全日制的员工都应签合同，需要注意的是劳动合同受劳动法和合同法双重保护，劳务合同只受合同法保护。

　　2、企业要区分用工关系的实际情况：

　　(1)如果是用工单位和自然人签订的合同，须在劳动合同注明：①在劳动合同中的工资条款中，注明工资必须是含社会保险的工资。②在劳动合同中必须有社会保险事宜条款。和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。

　　(2)如果是独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。个人无法开具发票，均可通过税务机关代开的形式开具。

　　(3)如果是用工单位与第三方劳务派遣公司签订的合同，是由该劳务派遣公司给用工单位开具增值税发票，不得将连续用工期限分割订立数个短期劳务派遣协议。

　　3、凡是具备劳动关系实质的，无论是否签合同，企业都要给员工上社保，否则员工可向劳动监察部门投诉。在校大学生、退休人员、非全日制的小时工或顾问等则无需缴纳保险。

　　4、提出这个问题应该意识到不缴纳社保的风险了，社保追责时限原则上无年限限制，目前已经爆出10年社保的追责追款的新闻。

　　· 政策引用：

　　1、根据《中华人民共和国劳动法》第十六条第一款规定，劳动合同是劳动者与用工单位之间确立劳动关系，明确双方权利和义务的协议。根据这个协议，劳动者加入企业、个体经济组织、事业组织、国家机关、社会团体等用人单位，成为该单位的一员，承担一定的工种、岗位或职务工作，并遵守所在单位的内部劳动规则和其他规章制度;用人单位应及时安排被录用的劳动者工作，按照劳动者提供劳动的数量和质量支付劳动报酬，并且根据劳动法律、法规规定和劳动合同的约定提供必要的劳动条件，保证劳动者享有劳动保护及社会保险、福利等权利和待遇。

　　2、根据《中华人民共和国劳动合同法》第五十九条规定，劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位(以下称用工单位)订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。用工单位应当根据工作岗位的实际需要与劳务派遣单位确定派遣期限，不得将连续用工期限分割订立数个短期劳务派遣协议。

　　3、根据《关于非全日制用工若干问题的意见》第十条至第十二条规定，从事非全日制工作的劳动者应当参加基本养老保险，原则上参照个体工商户的参保办法执行。对于已参加过基本养老保险和建立个人账户的人员，前后缴费年限合并计算，跨统筹地区转移的，应办理基本养老保险关系和个人账户的转移、接续手续。符合退休条件时，按国家规定计发基本养老金;从事非全日制工作的劳动者可以以个人身份参加基本医疗保险，并按照待遇水平与缴费水平相挂钩的原则，享受相应的基本医疗保险待遇。参加基本医疗保险的具体办法由各地劳动保障部门研究制定;用人单位应当按照国家有关规定为建立劳动关系的非全日制劳动者缴纳工伤保险费。从事非全日制工作的劳动者发生工伤，依法享受工伤保险待遇;被鉴定为伤残5-10级的，经劳动者与用人单位协商一致，可以一次性结算伤残待遇及有关费用。

　　4、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　· 扩展延伸：

　　建筑业劳务发票分为劳务派遣发票、建筑清包工发票、加工及修理修配发票：

　　(1)劳务派遣发票包括小规模纳税人可以选择开具3%征收率和6%税率的发票，一般纳税人或小规模纳税人差额简易征收5%征收率，一般纳税人一般计税6%的增值税发票;

　　(2)建筑清包工发票可以选择开具适用简易征收3%征收率或一般计税10%税率的发票，同样适用于3%征收率的，还有小规模纳税人、老项目(2016年4月30日前)、甲供材这几类情况;

　　(3)加工及修理修配发票一般纳税人适用16%税率发票，小规模纳税人适用3%征收率发票。

　　· 政策引用：

　　一、建筑安装服务

　　《营业税改征增值税试点实施办法》： 第十五条 增值税税率：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

　　第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。建筑服务。

　　1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　2、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　3、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

　　(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

　　(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　4、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　5、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

　　二、加工及修理修配

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。有偿维修货物原则上应缴纳增值税。一般纳税人适用17%税率，小规模纳税人适用3%征收率。

　　三、税率调整

　　《关于调整增值税税率的通知》规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%。